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高企專享稅惠政策:增值稅加計抵減的十問十答

返回列表 來源:盛陽專利 發(fā)布日期:2024-09-19 14:01:00
自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。小編今天為大家詳解關于增值稅加計抵減政策常見的十問十答:
高企專享稅惠政策:增值稅加計抵減的十問十答高企專享稅惠政策:增值稅加計抵減的十問十答

01、享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)條件是什么?

答:

(一)依法注冊成立,且具備高新技術企業(yè)資格。

(二)2023年1月1日至12月31日期間,企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%(不含)以上,全部銷售額及制造業(yè)產品銷售額均不含增值稅。制造業(yè)行業(yè)屬性判定請參照《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C類)。

02、什么時候申報享受這項加計抵減稅惠政策?在哪里申報?

答:

   對于已在《2023年度享受增值稅加計抵減政策先進制造業(yè)企業(yè)名單》中,且當前高新技術企業(yè)資格仍有效的企業(yè),于2024年6月30日起暫停享受政策。擬繼續(xù)申請進入2024年度名單的,可于每月1日至10日提交申請,截止時間為2025年4月10日。

   新申請進入2024年度名單的企業(yè),可于2024年9月起的每月1日至10日提交申請,截止時間為2025年4月10日。

申報網址:企業(yè)登陸高新技術企業(yè)認定管理工作網

(http://www.innocom.gov.cn/)

03、申報享受這項政策的時限是多久?

答:

(一)高新技術企業(yè)資格在2024年全年有效的企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至2025年4月30日。

(二)高新技術企業(yè)資格在2024年內到期,且未在2024年內取得新的高新技術企業(yè)資格的企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至12月31日。
(三)高新技術企業(yè)資格在2024年內到期,并在2024年內取得新的高新技術企業(yè)資格的企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至2025年4月30日。
(四)2024年新認定的高新技術企業(yè),享受政策時間為2024年1月1日至2025年4月30日。

04、申請進入2024年享受政策名單的企業(yè),最晚申報日期是哪天?企業(yè)在高新技術企業(yè)認定管理工作網上提交申請的時間是否影響政策享受時間?

答:

(一)申請進入2024年享受政策名單的企業(yè)最遲應在2025年4月10日前在高新技術企業(yè)認定管理工作網上提交申請。

(二)企業(yè)提交申請的時間不影響政策享受時間。

05、企業(yè)由于各種原因,在高新技術企業(yè)認定管理工作網上填報的“所屬行業(yè)”發(fā)生了變化,申請享受政策時是否可以對所屬行業(yè)進行修改?

答:

企業(yè)應根據自身實際情況判斷所屬行業(yè),并對填報行業(yè)真實性負責。確需修改的企業(yè),應登錄高新技術企業(yè)認定管理工作網,依次點擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”,修改后保存提交,系統(tǒng)提示“修改成功,信息已生效”。返回系統(tǒng),點擊右上角“更新申請書中企業(yè)注冊信息”,系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后,所在地工信部門復核無誤,允許繼續(xù)申報。需注意的是:處在高新技術企業(yè)資格申請認定過程中的企業(yè),不可修改所屬行業(yè)。

06、非法人分支機構如何申請進入享受政策名單?其銷售額如何計算?總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件,但非法人分支機構的制造業(yè)銷售額比重滿足條件,是否可以享受政策?

答:

(一)非法人分支機構(僅限一般納稅人)如申請享受政策,需由總公司在申報時代為填報相關數據。如屬于增值稅匯總納稅企業(yè),則應由總公司匯總分支機構銷售額計算比重,僅總公司享受政策;如不屬于增值稅匯總納稅企業(yè),則總公司和非法人分支機構的銷售額應在申報表中單獨填報并單獨計算比重。

(二)對于總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件,但非法人分支機構的制造業(yè)銷售額比重滿足條件,可分為以下兩種情形:

  一是對于具備高新技術企業(yè)資格且總公司所屬行業(yè)為制造業(yè)的,如總公司制造業(yè)銷售額比重未超過50%,但非法人分支機構銷售額比重超過50%,則總公司不可享受政策,非法人分支機構可以享受政策。

  二是對于不具備高新技術企業(yè)資格或總公司所屬行業(yè)不是制造業(yè)的,總公司和非法人分支機構均不能享受政策。

07、對于已經進入享受政策名單的企業(yè)是否需要每月重新申報?地方工信部門每月形成的名單是否需要包含所有名單企業(yè)?不再享受政策名單如何形成?

答:

(一)對于已經進入享受政策名單的企業(yè),如未被移出名單,不用重新申報。

(二)地方工信部門每月形成的名單只需包含新增企業(yè),不用重復報送前期已在名單中的企業(yè)。

(三)地方工信部門于每月1日前形成不再享受政策的企業(yè)名單,推送同級稅務部門并報送火炬高技術產業(yè)開發(fā)中心。

08、2024年享受政策名單中新增的企業(yè),是從2024年1月1日起開始享受政策,還是可以追溯到2023年1月1日?

答:

2024年享受政策名單中新增的企業(yè),自2024年1月1日起開始享受政策。

09、對于已在2023年享受政策名單的企業(yè),被取消高新技術企業(yè)資格,已享受的加計抵減額是否需要追繳?

答:
企業(yè)被取消高新技術企業(yè)資格,地方工信部門應將其列入不再享受政策的企業(yè)名單,推送同級稅務部門,稅務部門根據名單上列明的“不再享受政策時間”確定納稅人從對應月份后不得計提加計抵減額,此前已計提的加計抵減額需要進行轉出,已實際抵減的需要進行追繳。

10、企業(yè)申報的制造業(yè)產品銷售額是否含增值稅?企業(yè)委托外部進行生產加工,本身不從事產品的生產加工,相關銷售額是否可以計入制造業(yè)產品銷售額?

答:

(一)企業(yè)申報的全部銷售額及制造業(yè)產品銷售額均應不含增值稅。

(二)企業(yè)委托外部進行生產加工,本身不從事產品的生產加工,相關銷售額不計入制造業(yè)產品銷售額。

 

政策依據

《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告(2023)43號);《工業(yè)和信息化部辦公廳 財政部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于2024年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》(工信廳聯財函(2024)248號)。

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