歡迎來到無(wú)錫盛陽(yáng)專利商標(biāo)事務(wù)所!

收藏本站|聯(lián)系盛陽(yáng)|網(wǎng)站地圖

盛陽(yáng)·知識(shí)產(chǎn)權(quán)一站式服務(wù)商助力企業(yè)科技創(chuàng)新

全國(guó)咨詢熱線:400-600-1061 (8:30am~17:00pm)

盛陽(yáng)新聞

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費(fèi)歸集要求有哪些,如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?

返回列表 來源: 發(fā)布日期:2020-05-14 14:01:00
一、企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費(fèi)歸集要求有哪些? 
企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)活動(dòng)員中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
研發(fā)費(fèi)用歸集口徑,由國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)、財(cái)稅[2018]64號(hào)規(guī)范。
自主研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)費(fèi)包括六項(xiàng):1、人員人工費(fèi)用;2、直接投入費(fèi)用;3、折舊費(fèi)用;4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi);6、其他相關(guān)費(fèi)用。
其中、人員人工費(fèi)用,包括:直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
直接投入費(fèi)用,指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi),指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
其他相關(guān)費(fèi)用,指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費(fèi)歸集要求有哪些,如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中研發(fā)費(fèi)歸集要求有哪些,如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?

二、如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除,在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。


咨詢熱線

400-600-1061 (8:30am~17:00pm)
無(wú)錫盛陽(yáng)專利商標(biāo)事務(wù)所

服務(wù)熱線:400-600-1061 (8:30am~17:00pm)

E-Mail:sale@zscqw.com

傳真:0510-68880768/728-808

公司地址:江蘇省無(wú)錫市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)嘉業(yè)財(cái)富中心6-701

盛陽(yáng)專利
版權(quán)所有 ? 無(wú)錫盛陽(yáng)專利商標(biāo)事務(wù)所(普通合伙)備案號(hào):蘇ICP備17031996號(hào)蘇公網(wǎng)安備32021402000966