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如何疊加享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和加速折舊政策?

返回列表 來源: 發(fā)布日期:2020-02-06 16:32:56
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策和加速折舊政策可以疊加享受嗎?相信很多企業(yè)都有這個(gè)疑問,今天盛陽專利http://m.xxzysm.cn/ 小編來跟大家講解一下兩者如何疊加。
如何疊加享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和加速折舊政策?


如何疊加享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和加速折舊政策?


國(guó)家稅務(wù)總局于2015年第97號(hào)公告明確:加速折舊費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的原則為會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小。該計(jì)算方法比較復(fù)雜,不易準(zhǔn)確掌握。為了提高政策的可操作性,國(guó)家稅務(wù)總局于2017年第40號(hào)公告明確:將加速折舊費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
2015年第97號(hào)公告解讀中曾舉例說明了如何進(jìn)行計(jì)算:甲企業(yè)于2015年12月購入并投入使用了一臺(tái)專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備,單位價(jià)值1200萬元,會(huì)計(jì)處理按8年折舊,稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年,不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式,折舊年限縮短為6年(10×60%=6)。2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬元(1200/8=150),稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元(1200/6=200),申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),就其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬元可以進(jìn)行加計(jì)扣除75萬元(150×50%=75)。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化,每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定,則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬元進(jìn)行加計(jì)扣除75萬元。如企業(yè)會(huì)計(jì)處理按4年進(jìn)行折舊,其他情形不變,則2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額300萬元(1200/4=300),稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元(1200/6=200),申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),對(duì)其在實(shí)際會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”,但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進(jìn)行加計(jì)扣除100萬元(200×50%=100)。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化,每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定,則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除100萬元。
結(jié)合上述例子,按照2017年第40號(hào)公告口徑申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),如果該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化,則企業(yè)每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定,因此企業(yè)可在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除100萬元(200×50%=100),不需要比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小,也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額,因此計(jì)算方法得到了簡(jiǎn)化。
看完小編的介紹,相信大家應(yīng)該知道研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策和加速折舊政策如何進(jìn)行疊加享受了。


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